+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Налогообложение ооо при выплате участнику доли имуществом ниже действительной с согласия усастника

Восстановление НДС при переходе на УСН У прощенная система налогообложения может дать компании существенные налоговые преимущества по сравнению с общим режимом. Однако далеко не все организации могут применять этот спецрежим. В частности, это касается компаний, в которых доля участия юридических лиц составляет более 25 процентов подп. Указанное правило предусматривает исключения, однако подпасть под них крайне тяжело.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как перевести на «упрощенку» компанию, контролируемую юрлицами

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги ИП и Взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, Патент.

Основным документами определяющим правовое положение общества, права и обязанности его участников является ГК РФ и Федеральный закон от 08. Уставный капитал общества является одной из его важнейших экономико-правовых характеристик, поскольку участники общества заранее исключают свою ответственность по его долгам личным имуществом. В связи с этим именно уставный капитал отражает минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Его размер должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.

Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Вкладами участников могут быть деньги, ценные бумаги, другое имущество или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Сделки, связанные с отчуждением доли части доли участника общества с ограниченной ответственностью приобретение, продажа , выход участника из общества - являются достаточно распространенными хозяйственными операциями, совершаемыми участниками имущественного оборота и в то же время вызывают наибольший интерес читателей среди прочих операций совершаемых обществом.

Поэтому остановимся более подробно именно на этих операциях и рассмотрим особенности их учета и налогообложения. Федеральным законом N 14-ФЗ допускаются следующие случаи выбытия участника из общества в результате чего происходит переход доли участника общества в уставном капитале общества: 1 Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю часть доли в уставном капитале общества.

При этом продажа уступка доли допускается: - одному или нескольким участникам общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества; - третьим лицам, если это не запрещено уставом общества. При этом может потребоваться согласие общества, если это не предусмотрено его уставом; - самому обществу.

Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли части доли участника общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей, если уставом общества или соглашением участников общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права.

Уставом общества может быть предусмотрено преимущественное право общества на приобретение доли части доли , продаваемой его участником, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли части доли.

Участник общества, намеренный продать свою долю часть доли третьему лицу, обязан письменно известить об этом остальных участников общества и само общество с указанием цены и других условий ее продажи. Уставом общества может быть предусмотрено, что извещения участникам общества направляются через общество. В случае, если участники общества и или общество не воспользуются преимущественным правом покупки всей доли всей части доли , предлагаемой для продажи, в течение месяца со дня такого извещения, если иной срок не предусмотрен уставом общества или соглашением участников общества, доля часть доли может быть продана третьему лицу по цене и на условиях, сообщенных обществу и его участникам.

Поскольку продажа доли может осуществлена как физическим так и юридическим лицам рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение этих операций в обеих случаях. Отражение в бухгалтерском учете участника - юридического лица операции связанной с продажей его доли осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий Приложение 2 к Приказу Минфина СССР от 01.

Приказом МФ РФ от 06. В соответствии с п. Их реализация отражается в учете с применением счета 48 "Реализация прочих активов". При этом продажа доли как было сказано осуществляется по договорной цене.

Пример 1. Один из участников ООО предприятие "А" продает свою долю в уставном капитале общества номинальная стоимость которой составляет 10000 руб. Участники общества от преимущественного права покупки доли отказались. Отражение в бухгалтерском учете у участника общества предприятия"А" : 1. Конец примера. В случае реализации доли по цене ниже ее номинальной стоимости отрицательный результат от ее реализации рассматриваемый для целей налогообложения как внереализационные расходы не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль участника общества п.

Постановлением Правительства РФ от 05. Товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ ст. Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью свидетельствует о наличии у участника общества определенных обязательственных и корпоративных прав в отношении соответствующей части всего имущества общества.

Таким образом, доля в установном капитале общества относится к категории имущественных прав, связанных с имуществом, а следовательно в целях налогообложения не рассматривается в качестве товара, работы или услуги. Таким образом, при продаже доли в уставном капитале общества, ее стоимость не должна учитываться при исчислении НДС. При этом налог исчисляется с разницы между ценой продажи доли и ее стоимостью в размере вступительного взноса Письма МФ РФ от 28.

Позиция Минфина РФ по данному вопросу основывается на положениях подп. Между тем с подобным подходом к налогообложению рассматриваемой операции по нашему мнению согласиться трудно по следующим причинам. Как уже было отмечено выше, при продаже доли в уставном капитале объекта обложения не возникает, следовательно у налогоплательщика не может возникать обязанностей по уплате НДС.

В соответствии с указанной нормой НК РФ не признается реализацией товаров, работ, услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе выбытии из хозяйственного общества. Таким образом, как следует из НК РФ, если хозяйственное общество передает выходящему из состава его участников лицу имущество в пределах стоимости первоначального взноса, то объекта обложения НДС у хозяйственного общества не возникает.

В рассматриваемом примере участник общества не выходит из состава участников ООО, а продает свою долю третьим лицам. Таким образом, само общество вообще не является участником данной сделки, никакого имущество выбывающему участнику оно не передает. Аналогичным образом, следует рассуждать и при решении вопроса о включении стоимости продаваемой доли в налогооблагаемую базу по налогу с продаж.

Объектом обложения данным налогом является стоимость товаров работ, услуг , реализуемых оптом и в розницу за наличный расчет п. Хотелось бы обратить внимание читателей, что приведенные письма МФ РФ не являются нормативными актами и отражают лишь позицию этого органа на данную проблему.

Поэтому столкнувшись с подобной ситуацией налогоплательщик должен самостоятельно принять решение по данному вопросу и возможно отставить свою позицию в судебном порядке. Приказом МФ РФ от 29. Согласно п.

Что касается отражения в бухгалтерском учете самого общества операций по продаже доли участником, то у общества производится отражение записей только в аналитическом учете, которое означает изменение лишь состава его участников, но не размера его уставного капитала.

Пример 2. Номинальная стоимость доли составляет 10000 руб. Долю выкупило предприятие "С" за 14000 руб. Поскольку в рассматриваемом примере продавцом доли является физическое лицо необходимо рассмотреть вопросы налогообложения доходов этого физического лица и начисления на эти суммы взносов во внебюджетные фонды.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями Закона РФ от 07. Объектом обложения подоходным налогом является совокупный годовой доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подп.

Пункт 7 Инструкции ГНС РФ N 35 предусматривает, что при реализации физическими лицами принадлежащий им доли имущества продаже акций полученные доходы подлежат налогообложению с применением положений, изложенных в подп. В соответствии с подп. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

В рассматриваемой ситуации доля продается за 14000 руб. Договор на продажу доли в уставном капитале общества не относится ни к числу трудовых, ни к числу договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Таким образом взносы в Пенсионный фонд РФ на доходы от продажи доли в уставном капитале общества не начисляются. В этом случае общество также будет приобретать долю по цене предложения третьему лицу, то есть по договорной стоимости.

Пример 3. Один из участников общества предприятие"А" осуществляет продажу своей доли в уставном капитале ООО. Уставом общества предусмотрено преимущественное право общества на приобретение продаваемой доли. Остальные участники от покупки доли отказались. Продажная цена доли установлена участником в размере 28000 руб.

В бухгалтерском учете предприятия "А" будут следующие бухгалтерские записи: 1. Отражение в бухгалтерском учете общества: 1. При этом общество, в соответствии с п. В этом случае общество выплачивает исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении, или с согласия исключенного участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

В этих случаях общество выплачивает наследникам умершего участника, право-приемникам реорганизованного юридического лица-участника действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период предшествующий дню смерти, реорганизации или ликвидации, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества п.

Методика расчета стоимости чистых активов установлена Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом МФ РФ от 05. Пример 4.

Один из участников общества предприятие "А" осуществляет продажу своей доли в уставном капитале общества. Уставом общества уступка доли третьим лицам запрещена, другие участники от приобретения доли отказываются. Стоимость чистых активов ООО по данным бухучета за последний отчетный период по состоянию на 01.

Действительная стоимость доли участника составляет - 75000 руб. В случае выдачи участнику общества имущества в натуре такой же стоимости отражение в учете будет следующим: 1. На балансе участника общества отражение в учете продажи доли: 1. Доля, принадлежащая обществу, в течение одного года со дня ее перехода к обществу согласно ст. Продажа доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, продажа доли третьим лицам, а также внесение связанных с продажей доли изменений в учредительные документы общества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Пример 5. Принимая во внимание условия примера 4 предположим, что общество продает приобретенную долю одному из участников общества по ее номинальной стоимости - 25000 руб.

Бухгалтерский учет у общества: 1. Бухгалтерский учет у участника: 1. Пример 6. На условиях примера 4 рассмотрим ситуацию, когда общество погашает приобретенную долю с соответствующим уменьшением уставного капитала. Он вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества.

В случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.

Однако если говорить о прекращении им своего участия в организации, то оно может также происходить вследствие исключения ст. При собственно выходе участника добровольном решении покинуть состав участников вследствие положения п. Право на выход хотя и закрепляется нормативно абз.

Основным документами определяющим правовое положение общества, права и обязанности его участников является ГК РФ и Федеральный закон от 08. Уставный капитал общества является одной из его важнейших экономико-правовых характеристик, поскольку участники общества заранее исключают свою ответственность по его долгам личным имуществом. В связи с этим именно уставный капитал отражает минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Его размер должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.

Как оформить передачу доли бывшему участнику, если он потребовал часть недвижимости

Выявлен финансовый результат от реализации доли в уставном капитале общества На дату выплаты выбывшему участнику общества действительной стоимости его доли 51 76 68750 Выплачена выбывшему участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале общества 275 000 руб. В этом случае финансовый результат от реализации доли в уставном капитале появится в учете бывшего участника уже по завершении ближайшего отчетного периода, а на дату утверждения общим собранием участников действительной стоимости реализованной доли его нужно будет скорректировать. В соответствии с подпунктом 1 п. Согласно подпункту 4 п. Таким образом, налог на прибыль организаций исчисляется по действующей налоговой ставке с разницы между действительной стоимостью доли бывшего участника общества в уставном капитале, подлежащей выплате обществом, и размером первоначального взноса этого участника в уставный капитал.

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО

Обеспечительные меры и гарантии участника, вышедшего из общества. Оценка активов. Предварительная подготовка. Срок от 1 месяца в зависимости от получения необходимых документов. Если в Уставе предусмотрен запрет, и другие участники общества отказались от их приобретения, либо не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю или часть доли п. Это необходимо для того, чтобы иметь представление о реальной стоимости доли, и чтобы иметь ее расчет при обращении в суд для обоснования суммы требований. Чтобы произвести оценку необходимо запросить в обществе бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать налоги ООО
Как определить его долю в имуществе организации?

Налог нужно удержать и перечислить в бюджет на дату выплаты дохода иностранной организации п. Организации, уплачивающие единый налог при упрощенке с доходов, вообще не учитывают никакие расходы ст. Поэтому при расчете налоговой базы выплаты вышедшим из ООО учредителям также учесть нельзя. Такой доход увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу при упрощенке п. Ведь имущество в части такого превышения передают безвозмездно. А при безвозмездной передаче активов в налоговом учете доходов не возникает абз. Они заключаются в следующем.

Особенности учета и налогообложения операций с долями в уставном капитале ООО

Кроме того, участники могут по той или иной причине принять решение об исключении своего коллеги из ООО. В этом случае доля учредителя также перейдет к обществу. Законодатели четко зафиксировали правила такого перехода, а также дальнейшую судьбу доли.

Учредитель - физическое лицо, гражданин РФ, налоговый резидент. Действительная стоимость доли достаточно внушительная, для ее выплаты в настоящее время у ООО нет ресурсов.

.

Участник ООО выходит из общества и передает свою долю обществу. при выходе отказался от выплаты ему действительной стоимости доли в подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника А при выплате в натуральной форме – дата передачи имущества.

Выход учредителя: рассчитываем налоги правильно

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. sausibilsa

    вечно вам все нетак!!

  2. Карп

    Хоть пару людей с пониманием нашлось

  3. Эвелина

    Отличный ответ

  4. Данила

    Полностью с Вами согласен, я давно уже пришёл к такому мнению.

© 2019 ct-tron.ru